Пени по УСН
Напомним, что исходя из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 авансовые платежи по упрощенной системе нужно вносить не позднее 25-го числа следующего за истекшим отчетным периодом месяца (за I квартал не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября).
ВАЖНО!
Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день.
Недоимка в перечислении авансового платежа возникает в двух случаях: при пропуске установленного срока уплаты и из-за ошибки в расчетах.
Если возникла просрочка авансового платежа по УСН и вы проштрафились с авансом, лучшим решением будет как можно быстрее погасить возникший долг и начисление пеней.
Помните, что согласно абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ штрафа за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам не существует. Подобная санкция может быть применена только за неуплату самого налога (по итогам года).
КСТАТИ!
Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то в сервисе по управлению салоном красоты «Арника» это реализовано максимально просто и удобно.
Считаем пени
В соответствии со статьей 75 НК РФ пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты, и заканчивая датой, когда недоимка поступает в бюджет. Формула расчета выглядит так:
| Сумма пеней | = | Неуплаченная сумма налога (аванса) | × | Количество дней просрочки | × | × | Ставка рефинансирования, действующая в период просрочки |
Давайте на примере разберем, как происходит расчет пеней, если возникла просрочка авансового платежа УСН
ООО «Бьютипро», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, не начислило и не уплатило в срок авансовый платеж по налогу за 9 месяцев 2013 года в размере 43 000 руб.
Недоимка была погашена лишь 10 февраля 2014 года — в момент подготовки годовой отчетности. Просрочка платежа составила 108 дней.
Получается, что 26 октября — это день, следующий за датой, установленной для уплаты авансового платежа за 9 месяцев, и до дня уплаты недоимки. Из них:
— 6 дней — в октябре 2013 года;
— 30 дней — в ноябре 2013 года;
— 31 день — в декабре 2013 года;
— 31 день — в январе 2014 года;
— 10 дней — в феврале 2014 года.
Ставка рефинансирования в период просрочки не менялась и составляла 8,25%.
Значит, сумма пеней по недоимке равна 1 277,1 руб. (43 000 руб. × 108 дн. × 1/300 × 8,25%).
ВАЖНО!
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ сумма пеней по налогам считается исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки платежа.
Когда будете отражать недоимку в бухучете, прежде всего проверьте начисление авансовых платежей — оно должно быть отражено записью на последний день отчетного периода:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»
— начислена сумма авансового платежа по УСН за отчетный период.
Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то исходите из сроков обнаружения недоимки и ее вида.
- Вы нашли недоимку за текущий год, тогда просто укажите соответствующую дату в указанной выше проводке по начислению.
- Год уже закончился, а бухгалтерскую отчетность вы еще не сдали, тогда сделайте ту же проводку задним числом (от 31 декабря истекшего года).
- Год закрыт и отчетность сдана – вам надо доначислить налог за прошлый год (счет 99 «Прибыли и убытки» трогать не нужно). Расход в этом случае отразите в бухучете как убыток прошлых лет проводкой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»
— доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.
В бухгалтерской справке-расчете – основании для доначисления налога – укажите причину образования недоимки.
А вот уплату недоимки отразите проводкой на текущую дату на основании платежки:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» КРЕДИТ 51
— перечислен авансовый платеж по упрощенной системе в бюджет.
Начисление и уплату пеней также отразите текущей датой записями:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням»
— начислены пени;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» КРЕДИТ 51
— уплачены пени.
ВАЖНО!
Независимо от того, за какой период вы уплачиваете пени, счет 99 нужно использовать всегда. Начисление пеней делается на основании бухгалтерской справки, а уплата отражается на основании платежного поручения.
Напомним, что исходя из подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при «упрощенке» в налоговом учете сумма самого налога и авансы по нему расходом не признаются. То же самое относится и к пеням по данному налогу. Они не перечислены в закрытом перечне расходов «упрощенца», поэтому в Книге учета доходов и расходов ни уплату налога, ни уплату пеней фиксировать не нужно.
Продолжим на условии первого примера рассчитывать и начислять пени
Напомним, что сумма авансов за 9 месяцев 2013 года, погашенных 10 февраля 2014 года, составляет 43 000 руб., а сумма пеней, рассчитанных по ним, — 1 277,1 руб.
10 февраля 2014 года на основании бухгалтерской справки бухгалтер внес следующую запись в учете, датировав ее 31 декабря 2013 года:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»
— 43 000 руб. — начислена сумма авансового платежа.
Непосредственно текущей датой (10 февраля) на основании бухгалтерской справки специалист сделал проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням»
— 1 277,1 руб. — начислены пени.
А также на основании платежных поручений текущей датой сформированы проводки по уплате денег в бюджет:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» КРЕДИТ 51
— 43 000 руб. — перечислен авансовый платеж в бюджет;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» КРЕДИТ 51
— 1 277,1 руб. — уплачены пени.
Налог получился меньше, чем авансы. Что делать
Источник: https://zullus.ru/peni-po-usn-2/
Штраф и пени за неуплату авансовых платежей по УСН
Единый налог на упрощенной системе налогообложения платят один раз – по итогам года. Сроки уплаты налога УСН указаны в статье 346.21 НК РФ – не позднее даты, установленной для сдачи годовой декларации. Для организации это 31 марта, а для ИП — 30 апреля года, следующего за отчетным.
Кроме того, в течение года упрощенцы платят авансовые платежи, которые учитываются при расчете годового налога. Для перечисления авансовых платежей по УСН установлены следующие сроки:
- 25-го апреля за первый квартал;
- 25-го июля за полугодие;
- 25-го октября за девять месяцев.
Если крайний срок перечисления авансов выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году такого переноса нет, потому что указанные выше сроки выпадали на рабочие дни.
Бесплатная консультация по налогам
Санкции на нарушение сроков уплаты налога и авансовых платежей
Если организация или индивидуальный предприниматель не заплатит в срок налог, то наступает ответственность по статье 122 НК РФ. Это штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Если же налоговая инспекция посчитает, что налог не был уплачен умышленно, то штраф возрастет вдвое – 40%.
Но ответственность за неуплату авансовых платежей предусмотрена другой нормой – статьей 58 НК РФ. Согласно ей, штрафы за неуплату в этом случае не налагаются: «Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах».
За нарушение авансовых платежей по УСН инспекция вправе начислить только пени: «В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени».
Пени – своего рода санкция за опоздание с уплатой, но это не штраф. Размер пени зависит от срока просрочки, поэтому чем дольше вы не платите авансы, тем больше придется заплатить.
Пени рассчитываются по-разному для ИП и организаций:
- физические лица платят 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
- юридические лица платят 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки до 30 календарных дней, после этого ставка увеличивается до 1/150 за каждый день.
Таким образом, начиная с 31 дня просрочки, организация за неуплату авансовых платежей заплатит больше пени, чем ИП.
Когда наступает обязанность перечислить авансовый платеж
Выше мы указали сроки перечисления авансовых платежей по УСН, однако не всегда эта обязанность наступает. Дело в том, что аванс рассчитывается только при наличии налогооблагаемого дохода. А если дохода нет, то и платить ничего не надо.
Например, предприниматель без работников на УСН Доходы получил в 1-ом квартале 600 000 рублей. Авансовый платеж с этой суммы по ставке 6% составит 36 000 рублей. ИП перечислил аванс 23 апреля, т.е. за 2 дня до крайнего срока. Во 2-ом квартале деятельность не велась и дохода не было. Соответственно, 25 июля аванс платить не требовалось.
Еще одна ситуация, когда аванса к уплате не будет – это уменьшение исчисленного налогового платежа на сумму уплаченных страховых взносов. Когда ИП работает сам, он вправе уменьшить аванс до нуля.
Предположим, что ИП из примера выше заплатил 29 марта большую часть страховых взносов за себя в сумме 36 000 рублей. После окончания 1-го квартала рассчитывается авансовый платеж, но платить его не надо, потому что он полностью уменьшился за счет страховых взносов (36 000 – 36 000 = 0).
Однако работодатели, к которым относятся все организации, а также ИП с работниками не могут уменьшить исчисленный аванс до нуля. Для них установлено ограничение в 50%. Так, если бы у ИП из примера был работник, то аванс за 1-ый квартал можно было бы уменьшить до 18 000 рублей и не более.
Итоги
Какие выводы можно сделать по вопросу перечисления авансовых платежей на УСН? Назовем основные из них:
- Авансовые платежи перечисляют только при наличии налогооблагаемого дохода в отчетном периоде. Если первые доходы плательщика УСН за календарный год были получены в 4-ом квартале, аванс не рассчитывается. Этот доход облагается налогом, который надо заплатить до 31 марта организациям и до 30 апреля предпринимателям.
- Аванс может быть уменьшен до нуля за счет уплаченных страховых взносов, но это право есть только у ИП без работников.
- До тех пор, пока организация или предприниматель не сдадут годовую декларацию, ИФНС не знает, какие авансовые платежи должны были быть перечислены. Факт нарушения сроков оплаты авансов будет выявлен уже после окончания отчетного года и камеральной проверки декларации. Тогда же ИФНС выставит требование об уплате пени.
- Если вы не оплатили в срок авансы, то сделайте это как можно скорее, чтобы сократить период начисления пеней. Организации после 30 дней просрочки платят пени по более высоким тарифам, чем ИП.
- Штраф за нарушение сроков перечисления авансовых платежей по УСН не налагается.
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/otvetstvennost-za-neuplatu-avansovih-platezhey-po-usn/